Posted on by

Wilczyńska Małgorzata

PhD, Doctor of Science (Economics),

Institute of Economics and the Management,

Department of Finances and Accountings,

The Bronisław Markiewicz State Higher School of Technology

and Economics in Jarosław, Poland





Abstract: Depreciation of fixed assets is an important source of internal financing, used in practice by entrepreneurs. In addition to net income, depreciation is the second internal source of funding for creating a budget surplus in the enterprise. Depreciation, while measuring the degree of reduction in the initial value of fixed assets, informs about the extent of its consumption and is an important prerequisite for investment decisions. Choice of optimal method of depreciation is associated with the risk of economic activity in conditions of uncertainty and turbulence, related to the behaviour of the market in the future, and also requires knowledge of the complicated changes of law, regulations, interpretations or judgments. The aim of this paper is to present the essence of depreciation, identification and characterisation of discrepancies in the calculation of consumption of fixed assets, which are consequences of compliance with the regulation in the Accounting Act and the Legal Persons Income Tax Act. What is more, methods of depreciation of fixed assets are discussed, since an entrepreneur ought to consider what the most favourable distribution of the costs of depreciation over time is. Furthermore, issues of methods and depreciation rates are described, conducting simulations of depreciation methods. Review of literature and existing legislation is the research methodology in this paper. Reliable knowledge gathered in this article can be useful in everyday accountant work, but may also be used e.g. in the classroom teaching.

Keywords: accounting, depreciation, corporate finance, management.

JEL Classification: M41


CIEŚLA, A., 2016. Nowe limity w podatku dochodowym na 2017 r., Gazeta podatkowa nr 80 (1330) z dnia 6.10.2016;Access mode: http://www.gazetapodatkowa.gofin.pl/nowe-limity-w-podatku-dochodowym-na-2017-r-2016-80,archiwum,artykul,158432,1330.html

CZUBAKOWSKA, K, 2014. Rachunkowość przedsiębiorstw, PWE, Warszawa, p.132 p.135 ISBN 978-83-208-2085-0

DYDUCH, A., SAWICKA, J., STRONCZEK, A., 2004„Rachunkowość finansowa – wybrane zagadnienia”, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa, pp. 125-126 ISBN 83-7387-581-6

GOFIN, 2017. Wskaźniki i stawki. Środki Trwałe. Jednorazowa amortyzacja, Wydawnictwo podatkowe GOFIN.

KIZIUKIEWICZ, T., SAWICKI, K., 2012. Rachunkowość małych przedsiębiorstw, PWE, Warszawa, p.136 ISBN 978 – 83-208-2020-1

KUCHTA, A., 2016. Limit jednorazowej amortyzacji w 2017 r., INFOR, Access mode: http://ksiegowosc.infor.pl/rachunkowosc/amortyzacja/747307,Limit-jednorazowej-amortyzacji-w-2017-r.html

MILCZAK, M., 2017. Finansowanie wewnętrzne. IPO.pl INFOR.PL BIZNES Access mode: http://mojafirma.infor.pl/biznes-finanse/211058,Finansowanie-wewnetrzne.html

MŁODZIKOWSKA, D., LUNDEN, B., 2015. Jednoosobowa firma. Jak założyć i samodzielnie prowadzić jednoosobową działalność gospodarczą., BL Info Polska Sp. z o.o., Gdańsk, Wydanie 14, styczeń, p. 173, p. 177, ISBN 978-83-89537-37-9

NIEMCZYK, R., 2013. Rachunkowość Małych i Średnich Przedsiębiorstw, UNIMEX, Wrocław, pp. 67 – 68, ISBN 978 – 83 – 63597-09-2

PODOBINSKI, J., 2006. Jak przyjęta metoda amortyzacji wpływa na osiągniętą nadwyżkę finansową, Biuletyn Rachunkowości, Access mode: http://ksiegowosc.infor.pl/warto-wiedziec/36226,Jak-przyjeta-metoda-amortyzacji-wplywa-na-osiagnieta-nadwyzke-finansowa.html

PORADNIK PRZEDSIĘBIORCY, 2017. Księgowość. Środki trwałe. Metody amortyzacji środków trwałych, Access mode: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-metody-amortyzacji-srodkow-trwalych

PRZEGLĄD PODATKU DOCHODOWEGO, 2015. Amortyzacja w 2015 Portal podatkowo – księgowy GOFIN.PL, Access mode: http://www.srodkitrwale.pl/artykul,1782,8329,amortyzacja-srodkow-trwalych-w-2015-r.html

THE ACT OF 26 July 1991 on Natural Persons’ Income Tax

THE ACT OF 15 February 1992 on Legal Persons’ Income Tax

THE ACT OF 29 September 1994 on Accounting.

WINIARSKA, K., 2017. Różnice między amortyzacją bilansową i podatkową, Poradnik Rachunkowości budżetowej, Access mode: http://ksiegowosc.infor.pl/rachunkowosc/rachunkowosc-budzetowa/69712,Roznice-miedzy-amortyzacja-bilansowa-i-podatkowa.html

ZESZYTY METODYCZNE RACHUNKOWOŚCI, 2015. nr 7 (391) z dnia 1.04.2015 „Zmiana stawek amortyzacyjnych w świetle prawa bilansowego i podatkowego”, Wydawnictwo Podatkowe GOFIN.